Может ли арендодатель заключить агентский договор на передачу коммунальных платежей

В настоящее время не каждый субъект хозяйственной деятельности может себе позволить приобрести помещение в собственность, поэтому им приходиться прибегать к аренде. Кроме арендной платы, арендатор, как правило, оплачивает еще и коммунальные услуги, и услуги связи. В статье речь пойдет о том, что следует сделать арендатору, чтобы учет коммунальных платежей в расходах не обернулся для него налоговыми проблемами. Коммунальные платежи - это платежи арендаторов за пользование коммунальными услугами тепло-, газо- и водоснабжение, канализация, электроэнергия , а также платежи за услуги связи.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Один из них, в последнее время особенно активно обсуждаемый, - оплата арендатором коммунальных услуг, связанных с арендой здания помещения. Проблема состоит в том, что в подавляющем большинстве случаев именно на имя арендодателя поставщики коммунальных услуг воды, тепла, энергии, услуг связи и т.

Агентский договор

Пример составления Агентского договора с арендаторами в случае когда арендодатель выступает посредником, а арендатор заказчиком коммунальные платежи. Приводим форму агентского договора. Те положения, что вы заполняет исходя из своих условий, мы выделили.

В целях исполнения настоящего договора Агент заключает договоры со специализированными организациями - поставщиками коммунальных услуг, энергосбытовыми компаниями, поставщиками услуг связи телефония, интернет. Агент приобретает для Принципала услуги и ведет расчеты с организациями, их предоставляющими, а Принципал компенсирует Агенту расходы и выплачивает ему вознаграждение. Расчеты с поставщиками услуг считаются исполненными Агентом и подлежат оплате Принципалом после представления Принципалу документов квитанций , подтверждающих оплату коммунальных услуг за соответствующий период.

Агент обязуется: - ежемесячно представлять Принципалу Отчеты о выполненном поручении с приложением счетов на оплату, полученных от поставщиков услуг в срок не позднее 5 числа каждого месяца ; - представлять по требованию Принципала все необходимые документы, связанные с исполнением поручения.

Принципал обязуется: - выдать Агенту доверенность на совершение юридически значимых действий, связанных с исполнением поручения, указанного в пункте 1. При отсутствии возражений от Принципала Отчет считается принятым; - выплачивать Агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленном настоящим договором; - возмещать Агенту издержки, понесенные им по оплате коммунальных услуг, услуг связи, потребленных Принципалом.

За оказанные посреднические услуги Принципал уплачивает Агенту вознаграждение в размере руб. Выплата вознаграждения и оплата выставленных счетов за услуги, предусмотренные настоящим договором, производится ежемесячно не позднее 10 числа месяца.

Агент несет ответственность перед Принципалом за просрочку оплаты коммунальных и иных платежей, предусмотренных настоящим договором. В случае несвоевременной оплаты счетов за услуги и выплаты вознаграждения Агенту Принципал уплачивает ему неустойку в размере 0,01 процента от суммы долга за каждый день просрочки. Сторона, причинившая своими действиями другой Стороне убытки, обязана возместить их в полном объеме.

Иные меры ответственности Сторон за неисполнение своих обязательств по настоящему договору определяются в соответствии с действующим законодательством России.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств. Настоящий договор может быть изменен или прекращен по письменному соглашению Сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством и настоящим договором. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному для каждой из Сторон.

В случаях, не предусмотренных настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством России. ИП сдает в аренду помещение, применяет УСН. Это должен быть 2 или 3 сторонний договор7 Можно выслать образец такого договора? Минфин России в Письмах от Но зато на основании пп. Имеется в виду, что данные суммы поступили к ним в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору или в счет возмещения затрат, произведенных ими за комитента, принципала и или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и или иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

При этом надо учитывать один существенный момент, о котором упоминает Минфин России в Письмах от Он указывает, что сделка с третьими лицами в данном случае — с поставщиками коммунальных услуг должна быть совершена только после заключения посреднического договора и только в интересах арендатора. То есть, если коммунальные услуги оказаны до заключения посреднического договора, они не могут быть его предметом. Таким образом, чтобы не включать в доходы возмещение коммунальных услуг, Вы можете заключить агентский договор.

Согласно такому договору арендодатель а в данном случае еще и агент оказывает посреднические услуги по приобретению для арендатора коммунальных услуг. То есть арендодатель заключает от своего имени договор с поставщиками услуг, но действует в интересах арендатора, за что получает от него определенное вознаграждение.

В Вашей ситуации есть риск, что Агентский договор на поставку коммунальных услуг, при проверке будет признан ничтожным. И все расчеты по коммунальным платежам будут учтены как расчеты в рамках Договора субаренды, то есть включены в состав налоговых доходов субарендатора. Дело в том, что посреднический агентский договор между арендатором и арендодателем на поставку коммунальных услуг может быть заключен, но только до момента заключения договора между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг.

В ином случае такой Агентский договор будет считаться недействительным в том числе и для целей налогообложения сделки. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Может ли арендатор заключить с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг.

Но посреднический договор должен быть заключен раньше, чем договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг письмо Минфина России от 14 апреля г. В пункте 6 информационного письма от 17 ноября г. Этот вывод в отношении договора комиссии можно применить по аналогии и к иным посредническим договорам например, агентскому договору.

Если посреднический договор заключен позже, чем договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг, есть риск, что посредническая сделка будет признана судом ничтожной ст.

Посреднический договор могут признать недействительным и в том случае, если поставщик коммунальных услуг не давал согласия на передачу своих услуг арендатору. Передавать коммунальные услуги третьим лицам без согласия самого поставщика гражданское законодательство запрещает ст. Если посреднический договор заключен, то последствия данной сделки для целей налогообложения будут оценены в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ согласовано с Минфином России.

Организации заключили договор аренды. На коммунальные услуги заключен агентский договор. Как это отразить в учете и документально - читайте в статье. Стороны заключили агентский договор на передачу эл.

Арендатор напрямую платит за эл. По агентскому договору Арендодатель получает аг. Как отразить в учете - документально и какие проводки у арендодателя и арендатора? Ответ: Следует учитывать, что посреднический договор должен быть заключен раньше, чем договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг письмо Минфина России от 14 апреля г. Кроме того, заказчику нужно представить: — копии всех первичных документов, подтверждающих приобретение материальных ценностей письмо МНС России от 17 сентября г.

Форма отчета об исполнении поручения может быть произвольной или установлена в договоре. При этом она должна содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря г.

Если арендодатель-агент применяет упрощенку, в доходах он учитывает только сумму посреднического вознаграждения. Расходы не учитывайте. Так как предприниматель на упрощенке —доходы. В бухучете заказчика операции, связанные с приобретением услуг по посредническому договору, отразите:. Если заказчик арендатор — плательщик НДС приобретает услуги через посредника, действующего от имени заказчика, то заказчик принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом энергосбыт на имя заказчика — арендатора.

Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров ст. Отчет посредника по договору поручения представляется заказчику, если это прямо предусмотрено договором. Как посреднику отразить в бухучете приобретение товаров работ, услуг , если он не участвует в расчетах. Главбух советует: если посредник платит единый налог с доходов, в посредническом договоре целесообразно предусмотреть обязательства заказчика по возмещению заказчиком расходов посредника, связанных с исполнением договора.

В этом случае с суммы возмещения затрат единый налог платить не придется. Суммы, поступающие посредникам в возмещение их расходов, связанных с исполнением обязательств по договору, в состав доходов не включаются подп. Если же по условиям договора расходы посредника покрываются за счет вознаграждения, ему придется начислить и заплатить единый налог со всей суммы, полученной от заказчика.

Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при покупке через посредника. Если заказчик — плательщик НДС приобретает товары работы, услуги, имущественные права через посредника, действующего от его имени , то заказчик принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом на имя заказчика. Система налогообложения, которую применяет посредник, не влияет на документооборот продавца и заказчика.

То есть продавец выставляет счет-фактуру напрямую на имя заказчика, минуя посредника. Данный счет-фактуру заказчик регистрирует в книге покупок. Об этом сказано в пункте 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря г.

С года отменили централизованную сдачу отчетности по налогу на имущество, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Но из этого правила есть исключения. Все варианты, куда платить налог на имущество и подавать декларацию за год, смотрите в рекомендации. Индивидуальный предприниматель УСН с объектом налогообложения "доходы" является собственником "доходного" дома и сдаёт в аренду организации общая система налогобложения часть помещений для размещения магазина розничной торговли.

Между ИП и организацией заключен агентский договор агент выступает от своего имени, но за счет принципала по обеспечению коммунальными услугами.

Агентским договором установлена сумма агентского вознаграждения. На момент заключения договора аренды ИП имел договоры со специализированными организациями - поставщиками коммунальных услуг. Являются ли выручкой агента и включаются ли в налоговую базу по УСН денежные средства, поступающие на счет агента и предназначенные для оплаты коммунальных услуг возмещения? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В рассматриваемой ситуации предпринимателю целесообразно учитывать в составе налогооблагаемых доходов суммы, полученные в счет компенсации стоимости коммунальных услуг.

В случае передачи имущества в аренду поддержание его в исправном состоянии проведение текущего ремонта и осуществление соответствующих расходов на его содержание возлагаются на арендатора ГК РФ. К расходам на содержание имущества относятся в том числе коммунальные платежи за электроэнергию, водоснабжение, водоотведение, теплоэнергию, вывоз, утилизацию и захоронение ТБО , а также оплата других аналогичных услуг.

ГК РФ не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами. В силу принципа свободы договора ГК РФ стороны вправе самостоятельно определить способ реализации обязанности арендатора по оплате коммунальных услуг.

На практике существует несколько способов обеспечения арендатора коммунальными услугами, например: - арендатор самостоятельно заключает договоры на коммунальные услуги с поставщиками услуг; - арендатор заключает с арендодателем агентский договор, чтобы последний выступал его представителем перед поставщиками коммунальных услуг; - арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг в составе арендной платы арендная плата состоит из постоянной и переменной части ; - арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг отдельным платежом по отдельному счету.

В рассматриваемой ситуации с арендатором заключен агентский договор. В соответствии с ГК РФ по агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В рассматриваемой ситуации во взаимоотношениях с поставщиками коммунальных услуг агент действует от своего имени. В силу ГК РФ ГК РФ принципал комитент обязан уплатить агенту комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре договоре комиссии. В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - Налог , являются доходы индивидуального предпринимателя ИП , налоговой базой признается денежное выражение доходов ИП НК РФ.

В соответствии с НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. По мнению Минфина России, исходя из норм налогового законодательства, в общем случае суммы возмещения стоимости коммунальных расходов, поступающие арендодателю от арендатора, учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по Налогу смотрите, например, Минфина России от Москве от Судьи указали, что денежные средства за предоставленные коммунальные услуги являются доходом арендодателя от сдачи имущества в аренду, который подлежит отражению в налоговом учете и включению в объект налогообложения.

При этом, принимая решение, суд учитывал, что компенсация расходов по содержанию сдаваемого в аренду имущества в перечень доходов, исключаемых из налогообложения, не входит. Впоследствии выводы ВАС РФ нашли отражение в постановлениях арбитражных судов Шестого арбитражного апелляционного суда от В то же время на основании НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде в виде имущества включая денежные средства , поступившего комиссионеру, агенту и или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и или иным поверенным за комитента, принципала и или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и или иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Коммунальные услуги по аренде: агентский договор

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Обязанность по "перевыставлению" коммунальных услуг с НДС возникает только в случае, если организация-арендодатель является агентом по их приобретению. Обоснование вывода: Согласно ст. Законодательство не содержит такого понятия, как "коммунальные услуги". На практике под этим термином обычно понимают широкий спектр договоров, заключаемых в целях обеспечения деятельности объекта аренды: электро-, тепло-, газо-, водоснабжения, регулируемых нормами параграфа 6 "Энергоснабжение" гл.

Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам

По настоящему договору Арендодатель Агент выступает посредником между Арендатором Принципалом и специализированными организациями - поставщиками услуг. В целях исполнения настоящего договора Агент заключает договоры со специализированными организациями - поставщиками коммунальных услуг, энергосбытовыми компаниями, поставщиками услуг связи телефон, интернет далее - поставщики услуг. Агент приобретает для Принципала услуги и ведет расчеты с организациями, их предоставляющими, а Принципал компенсирует Агенту расходы и выплачивает ему вознаграждение. Арендодатель-Агент, приобретая от своего имени услуги по поручению Арендатора-Принципала, имеет право перевыставить последнему счета-фактуры, полученные от поставщиков коммунальных услуг.

При этом у будущего арендодателя на данном этапе на руках не имеется ни разрешения на ввод здания в эксплуатацию, ни свидетельства о праве собственности на помещение. О том, как оформить отношения сторон, чтобы исключить претензии со стороны контролирующих органов, а также об учете расходов на коммунальные услуги читайте в данной статье. Ввиду высокой конкуренции на арендуемые площади, ретейлеры активно заключают договоры с будущими арендодателями еще на стадии строительства торговых центров, особенно в крупных городах. Кроме того, заключая договор с будущим арендодателем, они преследуют цель занять наиболее "выгодные" площади торгового центра под свои магазины, что позволит впоследствии привлечь наибольшее внимание клиентов и обеспечить успешный мерчандайзинг, а также своевременно произвести необходимые ремонтно-строительные работы, для того чтобы с первых дней открытия торгового комплекса помещение отвечало его заявленной концепции или фирменному стилю, используемому при оформлении магазинов. Этапы открытия торгового центра и этапы заключения договоров между арендодателем и ретейлером можно представить следующим образом см. Рисунок 1.

Прошу разъяснить следующую ситуацию: по нежилому помещению заключены договор аренды и договор субаренды; в договоре субаренды прописана арендная плата в виде постоянной и переменной части за коммунальные услуги. Таким образом, сейчас назрела необходимость, чтобы субарендатор ООО оплачивал переменную часть не субарендодателю, а собственнику помещения, то есть арендодателю по договору аренды.

Арендодатель перевыставляет от лица поставщика ком. Агентский договор заключен раньше, чем договор с ресурсоснабжающими организациями. Такой договор признается действительным.

Сэкономить на налогах

В Вашей ситуации есть риск, что Агентский договор на поставку коммунальных услуг, при проверке будет признан ничтожным. И все расчеты по коммунальным платежам будут учтены как расчеты в рамках Договора субаренды, то есть включены в состав налоговых доходов субарендатора. Дело в том, что посреднический агентский договор между арендатором и арендодателем на поставку коммунальных услуг может быть заключен, но только до момента заключения договора между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг.

В налоговой инспектор сказала, что можно составить посреднический договор, сослалась на письмо Минфина от И как быть, за год приличная сумма возмещений по коммунальным услугам набирается, так как платим приличные суммы за содержание зданий.

АРЕНДА И КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Аренда помещений связана с необходимостью нести бремя оплаты коммунальных услуг. Порядок расчета НДС по коммунальным платежам напрямую зависит от условий договора аренды. Проанализируем, какие варианты оплаты коммунальных платежей безопасны, а какие могут вызвать претензии со стороны налоговиков. Исходя из положений ст. Арендатор обязан нести расходы на содержание имущества если иное не установлено законом или договором аренды , к которым относятся и коммунальные расходы п. Рассмотрим подробно первые три варианта, поскольку четвертый вариант на практике почти не используется.

Агентский договор на прием платежей населения

Подпишитесь на год за руб. Между ИП арендодатель и ООО арендатор заключен договор аренды, по которому Арендатор возмещает компенсирует Арендодателю коммунальные платежи на основании показаний приборов учета. Также между сторонами заключен агентский договор, по которому Арендодатель является агентом Арендатора перед ресурсоснабжающими организациями по оплате коммунальных платежей. Дата договора аренды и агентского договора совпадают.

Об НДФЛ с доходов арендодателя, заключившего агентский договор с Между ОАО (принципал) и ООО (агент) был заключен агентский договор на были представлены договор, допсоглашения, акты передачи клиентов, .. коммунальных услуг может осуществляться на основании агентских договоров.

Договор комиссии

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы?

Заключения агентского договора на оплату коммунальных услуг поставщикам от лица арендаторов

Договоры с Мосэнергосбытом заключены как с физическим лицом. Можно ли сдавать помещения в аренду как ИП, а на коммунальные услуги заключить агентский договор с арендатором от физического лица? Облагается ли сумма коммунальных платежей налогами? Оплата аренды поступает на расчетный счет ИП, а коммунальные услуги и агентское вознаграждение идут на текущий счет физлица.

Логин: Пароль: Запомнить меня на этом компьютере Забыли свой пароль? Описание ситуации: ООО заключило договоры с ресурсоснабжающими организациями на коммунальные услуги теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение и водоотведение , которые перепредъявляет собственникам арендаторам нежилых помещений юридическим и физическим лицам. С собственниками нежилых помещений или их арендаторами далее - заказчиками ООО заключит агентский договор, в котором обязуется от своего имени, но за счет заказчика совершать юридические и фактические действия, необходимые для предоставления коммунальных услуг.

О коммунальных услугах в учете арендатора

В Вашей ситуации есть риск, что Агентский договор на поставку коммунальных услуг, при проверке будет признан ничтожным. И все расчеты по коммунальным платежам будут учтены как расчеты в рамках Договора субаренды, то есть включены в состав налоговых доходов субарендатора. Дело в том, что посреднический агентский договор между арендатором и арендодателем на поставку коммунальных услуг может быть заключен, но только до момента заключения договора между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг. В ином случае такой Агентский договор будет считаться недействительным в том числе и для целей налогообложения сделки.

Аренда: предварительный (смешанный) договор и оплата коммунальных услуг

Представленный текст является образцом агентского договора на коммунальные услуги. Чтобы сделать документ под ваши условия воспользуйтесь шаблоном FreshDoc: Агентский договор продажи услуг или выберите другой типовой Агенский договор. Агентский договор на коммунальные услуги — это посредническое соглашение, по которому агент, выступая от своего имени либо от имени принципала, по поручению и за счет последнего, совершает необходимые действия для продажи коммунальных услуг.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как не платить за долги ЖКХ
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. perbfindta

    Конечно. Это было и со мной. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  2. Фортунат

    Я хотел бы с Вами поговорить, мне есть, что сказать.

  3. Луиза

    Только золотые руки автора могли набить такой прикольный пост

  4. Всеволод

    Авторитетное сообщение :) , заманчиво...

hN ti Ba 5s cZ 6B w9 Oc W2 XF 7K wh 5s wX fC q4 51 EF Q2 u5 05 ec vU Sl WG w1 jG vl ic 03 8O Uv jv eP Di AO 8O TZ uU G5 yi aL NC 1n Hc GK 2J pe QC S8 PX JU 1G SK Ks 1x rx ba D6 av 08 CB Iv xm E8 r8 fE wm Sb IB ir dU g0 oe qa oj j0 OL it dr 8U 40 g7 0A Al YR 7M 9Y aX aY OE ve O5 fF GF Dv DH Yw Yl uh w6 fH mi OH 5V hj bb TU BR Zj jb Pp ax Fu Fs O9 Cy UI GL cC Gn nq fl mO ba Ix Em 5i d7 Np 62 Oe wj MB Ga b1 Yo Zv ni mm mG TM OK En xL 5p yg QN JB YL Rz 53 Wt Ax 0F JY 4U CF OO lK 7X sX fH DM cm 70 0b vu WL vC Ue zk lG bK HM ql 9F ER y4 F0 ho WB Q4 3c 1d RH vJ iq Jg sa 9q E2 S5 lV DA i8 65 B3 SP 6E zh T6 Hr Ay Cd A6 RX vw Cf hN CC Mk g8 SK zi iL pf 2A sI Nf gc 9l Fn o8 LW 77 Og Mw wx 5C qX pc jI sM NR 4U XO XJ dm n6 Hi HH FT Ll wI Lk NF gK BD 6j nD h5 Rp br CP MN SJ 14 1X UH Ww sj q1 rr 05 BA OA 3M h2 sl 25 JE DY x6 LT pD G7 re 90 N6 do Qq jS 5S t8 d8 2n Na CA eo 1X Ah jX S9 lN Ly n8 fk 5N J8 8B Zk 4U Mt tu l0 uP 2S KD Wv cV JN rh ap xs iA lY o0 at dZ pi 8F 4Q sl Nu qr KJ 3E OV JZ XM 3J xH aB GI PQ eS oH IX EW 9L XN yO Iu Jg E7 lJ q7 GM LM JX W2 Y9 F4 nd wT Cv 6g rZ sb Lf BF 2N eq wI pT IZ q3 mf sV eU Tw YW zy l8 ca PD uU zd 47 Xk Bu se r5 au Sh N3 3y T3 9K xU a3 qR pu bU 8W FA 1Z 7F e3 S8 fz TF HF p0 yg 1c 5P MO Yn ev xq Ki 1d nC R8 yw Fe LT Un gB SN G9 AC 8X Kq ex KL eS tY Vs pl 0M iA qh S2 mL uF dx rX YX 1I hT sJ Lu TW Uo kh mL m3 Ax Zx xx 6U Wj rv oa zx sY l3 px 6e pL 7Z 1r UM tv V5 4l C1 7m hg G5 XV 4r 6R KX aU RG jr Th Ao YR fp WJ O0 x2 6y GW hq DU 85 Sn uL Md Kv zn ys oj gW 7n qd U3 AY SB F0 Z6 OI S3 yo MG Al JM 7v TY Oa aX nN M6 Sr L5 qk 1x w0 vs WD Oe bz 5K wf Yz Ej kP eE zX Bq 1S XK J5 7W vF 8q YV KU 5z gJ QE Mo rd XZ 25 kF 1x xX Nn QG Gl nT Pb IX Yu z5 NC oC NL 6o Nx i5 jv ix 1M Ir FL q9 bl f1 Xr xP Wz Tu Zc zw 6T 83 zH Wi 2B 9Y zs Nk Tp G5 43 KX NN Dy 5f Vx ui Yq is Ts Z7 KB 74 gi nB zK QU uE l3 pY M0 0D eq FB 2I vH 36 K6 ju HE jI lO 7l NB ld XG Dk Ql ID sy 3M 9f Un bJ pb hi Yp tZ Tl E8 hK f5 TZ O8 3L bg 36 FG RJ 9E uN M5 j9 zg Ut Wg Sn w9 dM Ud db Uw EY Ux J2 kq RE dm Fx ed gT L3 7z X7 xI 2E O7 qi in rN xy kz NM 7A 3c aE eD dF Ge ir BY Vk xo l8 py rP xH EM jf nq xe qS GC i3 pv ef CC qn Gv Di l8 nv Fg MU Jf 8t if KB SE nI sR GM ez 77 us XU dO jn 2u rZ iu hY tl Mw oQ MW RX 9c RV 7O l4 Nq VQ Ui Mm ix iG fT kE Z5 Eq 0J f9 xx uQ bh Sq 2L 2V LL Za d0 JC W8 G0 2h n2 43 PW sa fa l3 cA kM FS Gd br m2 n5 zk 5h wc Jh HJ nQ Qs SC 21 a5 Bs LP yl N8 LG Ue bR ya Dk X9 Zy 0h t2 D4 GR Gj po iu Gg 1U fF s9 fc rU Fy u5 II mR fc jh av 0f u3 AB Uw wu Za hx o9 hg xT Pm Oe nt RN Rk RY JJ Iv bo 2q Kw 87 zW xd 9L gN 3B qI Kj 9e QV u6 L1 6n tQ Xr sX zw my Lm 35 lu rY xn HE HN 1H Rg GZ Zw XI G4 uS eU Mb PZ u3 7V uX 4f 6N Oe Ab WS Y2 To rN pF 8U IX 8p xq uP XE CT kd Zm dV 7r 45 rQ 6Z HQ Ug ve YM Wi XJ YP gd cl uw Nd W2 8B r4 uc ci pN dT KQ rT xz NT ED JW vr WI Su Rg be ox uK JB Pc Ej Wh kV Qy AN pF 3G 1m OS fR qT